2020年8月，國務(wù)院發(fā)布實施《新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》（國發(fā)〔2020〕8號，以下簡稱“8號文件”），其中第二條明確國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)自獲利年度起享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，上述企業(yè)條件由工信部會同相關(guān)部門制定。

為貫徹落實“8號文件”要求，工信部會同發(fā)改委、財政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布公告，明確了國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件（下稱“公告”），作為享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的判定依據(jù)。

有關(guān)部門在參考前期企業(yè)條件基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的新情況、新需求，對企業(yè)條件進行修改調(diào)整，主要體現(xiàn)在3個方面：一是進一步明確享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍，把EDA工具、IP核、關(guān)鍵零部件納入享受優(yōu)惠的企業(yè)范圍。二是增加和提升部分指標(biāo)要求，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步和發(fā)展現(xiàn)狀，增加了企業(yè)營收規(guī)模、職工人數(shù)、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量等指標(biāo)門檻，并適當(dāng)調(diào)整了人才結(jié)構(gòu)要求、研發(fā)人員占比等指標(biāo)。三是根據(jù)封測和材料環(huán)節(jié)特點以及企業(yè)普遍反映的意見，適當(dāng)降低了上述企業(yè)研發(fā)人員和研發(fā)費用占比要求。

工信部稱，集成電路是典型的技術(shù)密集、人才密集型產(chǎn)業(yè)，大幅提升創(chuàng)新能力是推進產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)均應(yīng)具備一定的研發(fā)能力，擁有必要的知識產(chǎn)權(quán)。為體現(xiàn)這一政策導(dǎo)向，條件針對不同類型企業(yè)的特點，對研發(fā)投入、研發(fā)人員、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量設(shè)置了相應(yīng)的門檻要求。

以國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)為例，必須同時滿足以下條件：匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500萬元；擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于5個等。

何謂“屬于本企業(yè)的專利”？工信部解讀道，主要指法人主體獨立擁有的專利，包括申報稅收優(yōu)惠的法人主體獨立擁有的、已經(jīng)主管部門授權(quán)的專利，以及已成功購買的獨占專利。需要說明的是，有的申報企業(yè)屬于某一集團公司的下屬子公司，母公司授權(quán)子公司使用的專利不屬于子公司獨立擁有的專利。

工信部還強調(diào)，此項優(yōu)惠政策對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁。凡在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立并具有獨立法人資格的企業(yè)，不分所有制性質(zhì)，均可申報。企業(yè)可根據(jù)實際情況自行判斷是否符合條件，符合條件的可按自愿原則申報享受優(yōu)惠政策。

根據(jù)《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號公告，以下簡稱“45號公告”），此項優(yōu)惠政策不采取清單式管理。符合條件的企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）規(guī)定的“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠。享受優(yōu)惠的企業(yè)在完成年度匯算清繳后，按要求將主要留存?zhèn)洳橘Y料提交稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條規(guī)定轉(zhuǎn)請省級工信部門進行核查。

關(guān)于新老政策如何銜接，工信部表示，根據(jù)“45號公告”，符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)，去年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，去年（含）起不再執(zhí)行原有政策，按新政策條件執(zhí)行。（夏小禾）